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财务分析内部信息与外部信息  

 

     内部信息是指可以从企业内部获取的财务信息,主要包括企业的财务报告。外部信息是指可以从企业外部获取的信息,主要包括国家宏观政策信息、国家财会法律法规信息、国家综合职能部门的信息、社会中介机构的信息、书报期刊的信息等。下面对财务分析内部信息——财务报告进行简要的介绍。


     财务报告是指企业对外提供的反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果以及影响企业未来经营发展的重要经济事项的书面文件。企业的财务报告主要包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。


1.会计报表


     会计报表是提供会计信息的载体。会计报表按其服务对象的不同,可以分为对外公开报表和内部使用报表。对外公开报表是企业定期向外部报表使用者(投资者、潜在投资者、债权人、政府及机构等)报送的会计报表。内部使用报表是企业根据内部经营管理的需要,自行设计、编制的报表,如产品成本明细表等。


     按照我国现行会计制度的规定,企业的会计报表主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表三张主表和一些附表。资产负债表主要提供企业财务状况的信息;利润表主要提供企业经营成果 即利润或亏损的信息;现金流量表主要提供企业一定时期的现金流量信息。


(1)资产负债表。


     资产负债表是反映企业在某一特定日期(年末、季末、月末)全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益(股东权益)”这一会计基本等式,按照一定的分类标准和顺序,把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列编制而成的。


     资产、负债和所有者权益是组成资产负债表的会计要素,亦称资产负债表要素,三者是有机统一的整体。就整体来看,资产负债表能向有关各方提供这样一些信息资料:其一,企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和结构,据以评价企业的资产结构是否正常、合理;其二,企业资金的来源构成,包括企业所承担的债务,所有者在企业中所拥有的权益,据以评价企业的资本结构是否正常、合理;其三,通过对该表的分析,可以了解企业的财务状况,尤其是企业的偿债能力和财务弹性,若把前后期的资产负债表加以对比分析,还可以看出企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势。


(2)利润表。


     利润表是反映企业在一定期间(年度、季度、月份)内生产经营成果的会计报表。它是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据编制而成的。


     利润表的格式内容及其基本钩稽关系,为报表使用者进行财务分析提供了可靠的信息资料。从财务分析的不同角度来看,利润表可提供的信息及其作用主要有以下几方面。


     第一,提供企业盈利能力方面的信息。这是利润表可向报表使用者提供的主要信息。企业盈利能力是评价企业经营业绩的重要依据,无论投资者还是经营者都把企业盈利能力作为决策所要考虑的重要方面。盈利能力通常以财务成果与相关项目比率指标来体现,比如销售净利率、成本费用利润率等。报表使用者通过分析利润表,不仅可了解企业的财务成果,而且可获取评价盈利能力所需的收入信息和成本费用信息以及其他与反映企业盈利能力有关的指标计算信息。


     第二,提供企业主营业务收入及成本费用方面的信息。企业主营业务收入和成本费用状况是企业生产经营状况的直接和具体的体现,使对主营业务的分析成为经营分析的重点问题。利润表不仅总括反映了企业主营业务收入和成本费用状况,而且通过其附表即主营业务收支明细表提供的详细的收入和成本费用资料,为深入分析各产品和主营业务的收入、成本及利润状况提供了基本依据。通过对利润表中主营业务收入和成本费用资料的分析,可以发现企业生产经营过程中所存在的问题和不足,进而对企业的经营业绩和发展前景做出较为准确的评价。


     第三,提供企业投资及其他业务收支方面的信息。企业除主营业务收支以外的其他业务收支也影响到企业的最终利润状况,特别是随着企业经营多元化趋势的发展,这些收支对利润的影响将越来越大,其他业务利润、投资收益等占利润总额的比重在一些多元化程度较高的企业中逐步增加,使对企业其他业务收支和投资收益的分析也成为财务分析的重要内容。利润表中的有关项目提供了企业在这方面的总括信息,有助于报表使用者详细分析其他业务收支和投资收益状况。


(3)现金流量表。


     现金流量表反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入与流出,表明企业获得现金和现金等价物的能力,实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表,这里的现金是相对广义的现金,不仅包括企业的库存现金,还包括企业可以随时用于支付的存款以及现金等价物。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的,为了给会计报表的使用者提供企业现金流量的具体信息,现金流量表首先要对企业各项经济业务发生的现金流量进行合理的分类。根据我国现金流量表会计准则的规定,企业一定时期内发生的现金流量分为三类:即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。我国《企业会计准则现金流量表》中规定的现金流量表属于年度报表,由报表主表和补充资料两部分组成。


     编制现金流量表,主要是为企业会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入与流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。通过编报现金流量表,能够提供企业以下几方面的信息:其一,说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。通过对经营现金流量、投资现金流量和筹资现金流量的分别揭示,反映出企业现金增减变动的具体原因,便于报表使用者分析企业当期现金增减变动的合理性,并可为改善企业资金管理提供重要的信息参考;其二,说明企业未来获取现金的能力,便于报表使用者分析企业投资和理财活动的合理性及其对经营成果和财务状况的影响,有助于对企业整体财务状况做出客观评价;其三,说明企业的偿债能力和支付股利能力,有助于报表使用者判断企业的营运状况和效果,评价企业的经营业绩。


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