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流动资产周转率分析  

 

     流动资产周转率是指流动资产的周转循环的速度,通常以一年周转多少次或周转一次需要多少天,即以周转次数或周转天数来表示。计算公式是:


     流动资产周转次数=产品销售净额÷流动资产平均余额


     流动资产周转天数=(流动资产平均余额×计算期天数)÷产品销售净额


     在计算流动资产周转次数或天数时,一般要扣除银行存款。这是因为,当企业因销售产品取得的货币资金存入银行结算账户后,资金就完成了一次循环,再次循环是从利用银行存款开始,可见,货币资金存入银行的时期是资金两次循环的间歇期。在这一期间,存入银行的资金并没有参加本企业的资金周转,而是由银行通过信贷而参加接受信贷企业的资金周转。另外,如果不扣除银行存款,则会掩盖企业在改善流动资金利用方面已经取得的成绩。因为企业流动资金,在未加利用之前是存留在银行中,扣除该部分资金,就可以表明企业由于节约流动资产而使资金周转速度加快了多少,从而鼓励企业压缩资产占用,加速产品销售和货款回收,以提高流动资产的利用效率。鉴于以上原因,计算流动资产周转率时,企业的银行存款不应计算在流动资产余额中。


     流动资产周转率是一个判断企业资产运用效率的指标。原则上周转速度越快越好。因为流动资产周转速度越快,就意味着企业用同样多的流动资产可以取得更多的营业收入,获取同样多的营业收入所占用的流动资产会减少。另外,流动资产的周转速度越快,说明它的变现能力越强,流动资产的风险越低。相反,随着流动资产周转速度减慢,营业收入就会减少或流动资产占用量相对增加,财务风险加大。


     根据流动资产周转率的经济内容和内在联系,可将流动资产周转率作如下分解:


     流动资产周转天数=(速动资产平均余额×计算期天数/产品销售净额)×((速动资产平均余额+存货平均余额)/速动资产平均余额)


     从以上分解式可以看出,在流动资产中,速动资产的变现速度快,而存货的变现能力差,因而要加快流动资产的周转速度,一方面要加快速动资产的周转速度,另一方面要降低存货与速动资产的比率。


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