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应交税金详解  

 

(一)应交营业税


     营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。其中:应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务,不包括加工修理修配劳务。营业税以营业额作为计税依据,按营业额和规定的税率计算缴纳,其计算公式为:应纳税额=营业额×税率。营业额是指纳税人提供应税劳务,转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用,价外费用包括向对方收取的手续费、集资费等价外费用,税率从3%到20%不等。企业应在“应交税费”账户下设置“应交营业税”明细账户,核算应交营业税的发生、交纳情况。该账户贷方登记应交纳的营业税,借方登记已交纳的营业税,期末贷方余额为尚未交纳的营业税。企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费———应交营业税”账户。企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等账户,贷记“应交税费———应交营业税”账户。实际交纳营业税时,借记“应交税费———应交营业税”账户,贷记“银行存款”账户。


(二)应交资源税


    资源税是对在我国境内开采矿产品,或者生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算,开采或生产应税产品对外销售的,以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。其计算公式为:应纳税额=课税数量×单位税额。


    对外销售应税产品应交纳的资源税应计入“营业税金及附加”账户,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费———应交资源税”账户;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等账户,贷记“应交税费———应交资源税”账户。


(三)应交城市维护建设税


    城市维护建设税是对在城镇从事工商经营并交纳增值税消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。


(四)应交教育费附加


    教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用,企业按应交流转税的一定比例计算交纳。企业应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费———应交教育费附加”账户。


(五)应交土地增值税


    土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人,就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。


    企业应交的土地增值税视情况计入不同的账户,企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等账户核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”账户,贷记“应交税费———应交土地增值税”账户;土地使用权在“无形资产”账户核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”账户,按应交的土地增值税,贷记“应交税费———应交土地增值税”账户,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”账户,按其差额,借记“营业外支出”账户或贷记“营业外收入”账户。


 (六)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费


    房产税是国家对在城市、县城、建制县和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。


    土地使用税是国家为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理而开征的一种税,以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。车船使用税由拥有并且使用车船的单位和个人按照适用税额计算交纳。矿产资源补偿费是对在我国领域和管辖海域开采矿产资源而征收的费用,矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征,由采矿人交纳。


    企业应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费,计入管理费用,借记“管理费用”账户,贷记“应交税费———应交房产税(或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费)”等账户。


(七)应交个人所得税


    企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”账户,贷记“应交税费———应交个人所得税”账户;企业交纳个人所得税时,借记“应交税费———应交个人所得税”账户,贷记“银行存款”等账户。应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息,包括分期付息到期还本的长期借款、分月计提按季付息的短期借款、企业债券等应支付的利息。企业应当设置“应付利息”账户,核算应付利息的计提、交纳等情况,按照债权人设置明细账户进行明细核算,该账户期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时,应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额,记入“应付利息”账户,实际支付利息时,借记“应付利息”账户,贷记“银行存款”等账户。



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