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资产审计之银行存款收付业务的审计  

 

     银行存款收付业务的审计,主要是抽查大额银行收支的原始凭证和现金、银行存款日记账、送款簿、支票存根等资料。无论采用何种结算方式,都要审查银行存款收付业务的真实性和合法性。


1.银行存款收付业务真实性的审计。核查银行存款的实有额,只审查了银行存款余额的真实性。对银行存款收付业务真实性的审查,还应从以下两方面进行:


     (1)抽查大额的或一定时期的银行存款收付业务,是否都以合法的原始凭证为依据进行登记的,凭证的内容是否真实,手续是否完备。年度资产负债表审计时,一般应抽查两个月的银行存款日记账记录,看其是否与记账凭证和原始凭证所列内容相符,以确定各项收付业务的真实性。


     (2)抽查一定时期的银行存款日记账的对应科目栏的记录,是否与对方科目记录相一致,以确定银行存款的支付数额是否真实。


2.银行存款收支业务合法性的审计。审阅银行存款日记账的记录和银行款收付凭证的内容,并结合银行存款收付有关的其他业务,审查有无违反财经法纪和营私舞弊的行为。


     (1)审查银行存款收入业务的合法性。根据经过银行盖章的缴款回单,检查银行存款收入是否全部及时入账,有无挪用公款的情况;对转账收款的应查明是否与本单位业务相关,有无搞违法经营或借用银行账户替不法分子套取现金;有无截留收入款非法坐支或转作小金库的。上述事项应联系银行存款日记记录、收款凭证及有关对应账户记录审查核实。


     (2)银行存款支付业务的合法性。对于银行存款支付业务,应查明提取现金发放工资,支票的金额是否与工资表实发金额相符;以存款偿还欠款的,要核实所欠债务是否真实,有无借以套取现金的;以存款支付购货款的,应审核所附发票及入库凭证是否真实、正确,金额是否相符;由银行直接转账支付的款项,注意其金额是否正确,有无错划情况;开出的支票是否符合票据法的规定,手续是否齐备;对付给关系人(政府有关部门、银行部门、关联方、投资者、债权人等)的大额或特殊银行存款应逐一详查,以确定这些业务的合法性及真实性。


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