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其他货币资金  

      其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况,应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户属于资产类账户,借方登记其他货币资金的增加额,贷方登记其他货币资金的减少额,余额在借方,表示其他货币资金的结存额。该账户可按“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡存款”、“信用证存款”和“存出投资款”等设明细账,进行明细分类核算。

(一)外埠存款

    外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。采购专户只付不收,付完结束账户。外埠存款的核算程序可分为三个步骤:

    (1)汇出资金并开户;(2)采购付款;(3)余额转回。

(二)银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项;银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项;信用证保证金存款是企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项;信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。四者的核算均可分为三个环节:一是取得汇票、本票、信用证或信用卡;二是用票、证、卡付款;三是余额转回。对银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和信用卡存款核算的具体方法在前面讲货币资金概述时述及。

(三)存出投资款

    存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。企业向证券公司划出资金时,应借记“其他货币资金———存出投资款”账户,贷记“银行存款”账户;企业购买股票、债券时,应借记“交易性金融资产”等账户,贷记“其他货币资金———存出投资款”账户。

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