国家规定，凡是在金融部门办理转帐结算的一切企业、机关、团体、部队、学校等单位，必须按照有关规定经过批准在当地的一个金融营业单位开立一个基本帐户即结算帐户，它是开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收支的主要账户。单位在银行开立帐户必须具备一定条件，履行一定手续；银行也必须对要求开立帐户的单位进行认真审查，按照规定正确设置帐户和加强对帐户的管理。

(一)对开户条件和手续的审计

    1．审查开立帐户的单位是否是编报财政预、决算报表的独立预算会计单位或实行独立经济核算的企业单位。

    2．审查开立陈户的个体工商户、城镇承包单位是否持有营业执照和承包合同；农村承包户、专业户是否持有承包协议和有关部门出具的证明。

    3．审查开户单位和个体经济户是否具有规定的自有流动资金。

    4．审查开户单位和个人是否有“开户申请书”，内容填写是否真实完整，要求开立帐户的理由是否充足，是否经其主管部门签章同意在银行开立帐户。

    5．审查开户单位和个人是否已向银行送交印鉴卡，印鉴卡片上预留印章是否符合规定，是否清晰。

(二)对帐户设置与管理的审计

    1．检查是否建立“单位和个人开销户登记簿”，登记簿上登记的帐户与实际开立帐户是否一致。

    2。检查开户申请书是否妥善保管，开立帐户有无建立审批制度，有无未经批准擅自对单位和个人开立账户的情况。

    3．检查帐户设置是否合理，所开账户的会计科目归属是否正确，账号编排有无漏号、重号现象；有无按明细核算与综合核算两个核算系统设置帐表。

    4．检查改变帐户名称或撤并帐户是否根据有关部门通知或批件办理，撤并帐户尚未用完的空白重要凭证是否如数收回，妥善处理。

    5．检查对帐薄的装订与保管是否按照制度规定按月、按季、按年装订、编列序号，由装订人，会计主管在加封处盖章并记入“已用账表登记簿”入库，由专人保管。

    6．检查是否经常检查、分析单位和个人结算帐户的收支规律和动向，如发现将帐户出借、出租、出让给其他单位或个人使用情况的，是否立即进行追查处理。


(三)对帐户记载的审计

    1．检查各科目的账簿是否根据该科目核算内容和有关规定分别正确使用甲、乙、丙、丁种帐页。帐簿记载是否符合记帐规则。帐首、摘要、凭证号码、对方科目等填写是否完整正确；户名、账号、印鉴是否一致；错款冲正是否按规定制度办理；有无复核员签章等。

    2．检查各帐户余款轧计是否正确，存款帐户有无透支现象各科目分户帐余额合计与总帐各科目余额是否每天核对相符。

    3．检查是否按时向客户发出对帐单，并及时索要对帐回单发现银企双方账目不符是否及时查找、处理纠正，以保持银行帐户余额一致。对存折户是否坚持帐折见面、余额一致。

    4．检查辅助帐户的开立是否合理，是否除与基本帐户发生款项收付外还经常发生其他款项收付。