固定资产在企业的资产总额中占较大比重，为确保固定资产的真实、完整、安全和有效，企业应建立健全固定资产内部控制制度。

    1.固定资产内部控制制度的主要内容。企业的固定资产内部控制制度，应按照固定资产的购建、使用、保管、维修、折旧、出售、清查、报废等环节建立，其主要内容应包括以下各点：

    （1）固定资产预算制度。该制度是固定资产内部控制中最重要的制度。企业应按年编制固定资产预算，以控制固定资产的购建支出。

    （2）授权批准制度。企业的固定资产预算只有经过企业的权力机构（如董事会）的批准才可生效。所有固定资产的取得和处置均需经过管理当局的批准。

    （3）账簿记录制度。固定资产的取得和处置必须有充分的原始凭证。所有固定资产均需按项设置卡片账、序时、分类的登记簿及固定资产总账。

    （4）报告制度和审批程序。重要的预算和实际执行的差异，批准支出数和实际支出数的差异，要及时、准确地予以反映，并及时上报，固定资产的处置要有一定的申请报批程序。

    （5）资本性支出和收益性支出的区分制度。企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准，应明确资本性支出的范围和最低金额，并确定固定资产目录。不属资本性支出范围，金额低于下限的支出，均应列作费用抵减当期收益。

    （6）职责划分制度。固定资产的取得、出售、报废、保管、使用、维修和记录等工作应进行责任划分，由专人负责，区分不相容职务。

    （7）维修保养制度。固定资产应有严格的保养制度和定期维修制度。

    （8）定期盘点制度。定期盘点固定资产，以验证入账固定资产是否确实存在，存放地点和保管状况是否适当，并对账外固定资产及时予以反映。

    （9） 固定资产的保险制度。

    2.符合性测试。索取或编制被审计单位固定资产内部控制的书面说明，对固定资产的取得和处置实施符合性测试：①固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异；②固定资产的取得和处置是否事先填制连续编号的申请单，并经主管人员签字批准；③是否有区分资本性支出和收益性支出，区别固定资产和低值易耗品的书面规定，并在实际中得到了执行；④固定资产的取得、保管、记录、使用、维修、处置等是否有专人负责；⑤固定资产的增减变动是否有完整的记录；⑥固定资产的折旧方法和折旧率是否一贯按规定执行；⑦固定资产总分类账和明细分类账户是否定期相互核对；⑧固定资产是否定期盘点，并同账面记录相互核对，盘盈和盘亏的固定资产处理是否符合规定，账务处理是否正确。