银行存款内部控制制度的符合性测试

    1.出纳与会计的职责是否严格分离，即出纳人员负责办理存款、取款和登记银行存款日记账工作，但不得兼管收入、费用、债权、债务等会计账簿的记录工作。

    2.银行存款收付业务是否合理分工，是否建立了经办、审批和复核制度。如收到外来支票和汇票是否由专人登记验收，是否及时送存银行；签发支票是否符合规定的手续。

    3.对于外币银行存款，是否采用人民币与外币双重记录，采用的记账汇率及账务处理是否正确。

    4.是否建立了银行存款分管控制制度和核对制度。这里的核对制度包括存款日记账与总账的核对及存款日记账与银行对账单的核对，通过核对，应定期编制银行存款余额调节表。

应收账款内部控制制度的符合性测试

    1.是否具有充分的凭证和记录，凭证是否实行预先编号控制。只有具备健全的记账手续，具有充分的凭证和记录，控制目标才有可能实现。审计人员应抽取适量的销货发票、销货通知单、顾客订货单及货运文件样本，通过审阅、核对等方法，测试企业编制凭证的适当性和记录的正确性、及时性，并注意凭证编号是否连续。

    2.是否严格职责分工，即销货及收款循环中所涉及的各个环节，是否分工明确，对不相容职务予以适当分离。如开具销货发票的人员不准兼收款。

    3.是否具备严格的审批制度。审计人员应特别关注以下审批手续：①发生赊销之前是否经过正当审批；②货物发出之前是否具备审批手续；③货物价格的确定是否经过审批；④发生销售折扣、折让及销货退回是否经过审批；⑤坏账的冲销是否得到批准。

    4.是否建立了健全的核对制度。企业的应收账款应坚持定期对账，保证账账、账证相符，同时，还应由不负责现金出纳和销售及应收款项记录人员，定期向顾客寄送对账单，以确保应收账款账户记录的真实、正确。

    5.是否定期对应收账款的结构和账龄进行分析，并建立了催收制度，企业应定期编制应收账款账龄分析表，并积极组织人力催收账款，以加速资金周转。

 

应收票据内部控制制度的符合性测试

    应收票据与应收账款同属于销货及收款循环产生的，都需要结合销售业务进行审计，因此，对应收票据内部控制制度的符合性测试，有些同应收账款的测试内容一致，除此之外，审计人员还应注意下述内容：

    1.企业是否按规定建立了“应收票据备查簿”，对票据的接受、清偿、贴现、换新等业务是否逐笔在备查簿内登记。

    2.保管应收票据的人员是否与经办会计记录人员相互分离。

    3.票据的接受、贴现和换新是否经保管票据以外的主管负责人书面批准，以避免经办人员伪造票据冲抵，盗用现金以及在贴现或顾客付款后截留现金而用伪造的新票据加以掩饰。

    4.违约票据（即呆票）的冲销是否按规定的程序报经核批，已冲销的违约票据是否在会计部门的控制之下，并采取有效的追踪措施。